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临时工工资属于工资还是劳务报酬?到底要不要缴社保?68个问题,总局统一回复了!打印出来贴上随时查看

(一)净资产验证法下的股权转让收入,应当按照每股净资产或者该股权对应的净资产份额进行验证。被投资企业的土地使用权、房屋、房地产企业未售出的房地产、知识产权、探矿权、采矿权、股权等资产占企业总资产的比例超过20%的,主管税务机关可以参照纳税人提供的具有法律资格的中介机构出具的资产评估报告,核实股权转让收入。如果股权转让在6个月内再次发生,且被投资企业的净资产未发生重大变化,主管税务机关可查阅被投资企业上次股权转让时的资产评估报告,核准股权转让收入。

(二)类比

(一)参照同一股东或同一企业的其他股东在相同或类似条件下的股权转让收入核定;

(2)指同一行业企业在相同或类似条件下进行股权转让的收入,用于验证。

(三)其他合理方法主管税务机关难以用上述方法核实股权转让收入的,可以采用其他合理方法进行核实。

6。公司是否支付个人所得税以报销与机票一起购买的航空事故保险?

国家税务总局:根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》(国家707号令)的规定,工资收入是指工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴及其他与就业或就业相关的收入。因此,根据国家有关标准,企业根据旅行人员获得的保险费发票报销的实际航空事故保险费用不是个人收入,不涉及缴纳个人所得税。

7。如何对递延所得税商业养老保险的养老金收入缴纳个人所得税?

国家税务总局答复:《财政部 税务总局关于个人取得有关收入适用个人所得税应税所得项目的公告》(财政部国家税务总局公告2019年第74号)规定:“四。根据《财政部 税务总局人力资源社会保障部 中国银行保险监督管理委员会 证监会关于开展个人税收递延型商业养老保险试点的通知》(财税字〔2018〕22号)的规定,个人收到的递延所得税商业养老金收入的25%免税,其余75%按10%的比例税率计算缴纳个人所得税。税款应包括在“工资薪金所得”项目中。保险机构代扣代缴后,应在个人购置税递延养老保险机构所在地申报全额扣缴税款。本公告自2019年1月1日起实施。”

8。纳税人如何开征个人所得税《纳税记录》?

国家税务总局回复:《国家税务总局关于将个人所得税税收完税证明(文书式)调整为纳税记录有关事项的公告》(国家税务总局公告2018年第55号):“三。纳税人可以通过电子税务局和手机应用程序申请缴纳个人所得税《纳税记录》,也可以在税务局申请缴纳。4.纳税人可以委托他人向纳税服务大厅提交以下文件和资料,开具个人所得税《纳税记录》: (1)委托人和受托人的有效身份证件原件;(二)委托人的书面授权材料。”

9。保险公司是否需要缴纳个人所得税来推广其品牌和开展保险捐赠活动?

国家税务总局答:《财政部税务总局关于个人取得有关收入适用个人所得税应税所得项目的公告》(财政部国家税务总局公告2019年第74号)第3条规定,企业在业务推广、广告等活动中随机向本单位以外的个人赠送礼品(包括网上红包,下同),企业在年会、座谈会、庆典等活动中向本单位以外的个人赠送礼品。个人所得税按“或有收入”项目计算缴纳。

10。如何查询个人所得税申报和纳税记录?

自2019年11月1日起,个人所得税申报记录查询功能将在自然人税收管理系统(以下简称“自然人税收服务平台”)的网站版上正式启动,自然人纳税人可以在线查询其2019年及以后年度的个人所得税申报和纳税记录。一、通过查询渠道进入自然人纳税服务平台的途径

(一)进入

(一)超过国家规定比例或者基数的福利基金和工会基金支付给个人的各种补贴和补助;

(2)从福利基金和工会基金中支付给本单位职工的补贴和补助;

(3)单位对个人购买汽车、住房、电脑等不属于临时生活困难性质的费用给予补贴。“文件依据:《国家税务总局关于生活补助费范围确定问题的通知》(国税发[〔1998〕155号)

12。如果我投资于技术成果股,我可以申请个人所得税延期吗?

安徽省税务答复:如果企业或个人投资于国内有技术成果的居民企业,且被投资企业支付的全部对价为股票(权利),企业或个人可选择继续执行现行相关税收政策或适用递延所得税优惠政策。对技术成果和股份投资选择递延所得税政策的,在向主管税务机关申报后,本期股份投资不得纳税。如果在股权转让前允许递延所得税,则应根据股权转让所得减去技术成果原值后的差额和合理税额计算缴纳所得税。技术成果是指专利技术(包括国防专利)、计算机软件着作权、集成电路布图设计专有权、植物新品种权、生物医药新品种权以及科技部、财政部、国家税务总局认定的其他技术成果。

技术成果投资是指纳税人将技术成果所有权转让给被投资企业,并取得该企业的股份(权利)。

文件依据:《财政部国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》(财水[2016]101号)

13。兄弟姐妹间的房屋捐赠是否免除个人所得税?

安徽税务答复:房产所有人无偿将房产赠与他人的,受赠人应当按照捐赠房屋所得捐赠收入的“意外收入”项目缴纳个人所得税。根据《财政部国家税务总局关于个人无偿受赠房屋有关个人所得税问题的通知》(财水[〔2009〕78号)第一条的规定,符合下列条件的双方均不征收个人所得税:

(1)房产所有人将其房产无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、孙辈、孙辈、兄弟姐妹;

(2)房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与负有直接赡养或者抚养义务的人;

(三)依法取得房屋产权的房屋产权所有人、法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人死亡。前款捐赠收入的应纳税所得额,按照《财政部国家税务总局关于个人无偿受赠房屋有关个人所得税问题的通知》(财水[〔2009〕78号)第四条的规定计算。文件依据:《财政部税务总局关于个人取得有关收入适用个人所得税应税所得项目的公告》(财政部、国家税务总局公告2019年第74号)

14。个人转让个人使用五年以上且为家庭唯一起居室的所得,免征个人所得税。这里唯一的家庭客厅是指同一个省吗?

安徽税务答案:“家庭唯一的活动房”是指纳税人(夫妻双方)在同一省、自治区、直辖市内只拥有一套房子。文件依据:《国家税务总局关于个人转让房屋有关税收征管问题的通知》(国税发[〔2007〕33号)

15。支付给员工的独生子女津贴是否需要缴纳个人所得税?

安徽税务答复:下列不属于工资薪金性质的补贴和津贴,或不属于纳税人本人工资薪金项目的收入,不予征税:独生子女补贴。

文件依据:《国家税务总局关于印发《征收个人所得税若干问题的规定》通知(国税发[〔1994〕89号)

16。一次性伤残福利金需要缴纳个人所得税吗?

答:工伤职工及其近亲属获得的工伤保险待遇,按照《工伤保险条例》(国务院令第586号)的规定免征个人所得税。

本通知第一条所称工伤保险待遇包括一次性伤残津贴、伤残津贴、一次性工伤医疗津贴、一次性伤残就业津贴、工伤医疗、住院伙食津贴、境外医疗、交通和医疗保险

安徽税务解答:2019年1月1日至2021年12月31日期间,个人全年将获得一次性奖金,可选择不计入当年综合收入,单独计税。在计算税收时,第一步是根据年度一次性奖金除以12的商和综合收益月税率表找到适用的税率(月税率)并快速扣除。第二步是将年度一次性奖金收入的全额乘以找到的适用税率,然后减去相应的快速扣除额,即应纳税额。个人也可以选择全年不享受一次性奖金政策,并将全年获得的一次性奖金并入综合所得税。

如果个人获得全年一次性奖金,并根据全年一次性奖金政策单独纳税,则可以在结算时重新选择全年一次性奖金政策是否适用。

文件依据:《工伤保险条例》(财水[2018]164号)

18。纳税人一年内分别在两个单位工作。结算是必要的。怎么做?

安徽税务答复:纳税人需进行最终结算时,应向用人单位或职工所在地主管税务机关申报纳税,并于次年3月1日至6月30日提交至《工伤保险条例》。纳税人有两个以上办事处或者就业单位的,应当选择向其中一个办事处或者就业单位所在地的主管税务机关申报纳税。

文件依据:《财政部国家税务总局关于工伤职工取得的工伤保险待遇有关个人所得税政策的通知》(国家税务总局公告2018年第62号)

19。证券机构个人技术转让和制度准备完成后,新上市公司限制性股票个人所得税的缴纳方式是什么?

安徽税务答复:新上市公司限制性股票在证券机构技术和制度准备完成后,纳税人应缴纳的个人所得税由证券机构直接代扣代缴。

证券机构技术和制度准备完成后,证券机构应根据限售股实际转让收入减去预先嵌入结算系统的限售股原始成本和转让过程中产生的合理税费,计算并直接扣缴个人所得税。

证券机构应于下月7日内向国库缴纳每月代扣的个人所得税,并向当地主管税务机关报送《财政部税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》及税务机关要求的其他资料。限制性股票转让所得的个人所得税,限制性股票持有人为纳税人,个人股东开户的证券机构为扣缴义务人。限制性股票个人所得税由证券机构所在地主管税务机关征收管理。

文件依据:《个人所得税年度自行纳税申报表》(财税[[2009]167号),《国家税务总局关于个人所得税自行纳税申报有关问题的公告》(国税发[[2010]8号)

20。退休和再就业人员需要满足哪些条件?

安徽税务答案:“退休人员应再就业”,同时符合以下条件:

1。员工应与用人单位签订一年以上(含一年)的劳动合同(协议),并与员工有长期或持续的雇佣关系;

2。员工因事假、病假、休假等原因不能正常上班时,仍享受固定或基本工资收入;

3。职工享受与本单位其他正式职工同等的福利、培训和其他待遇;

4。用人单位负责组织员工的职务晋升和职称评定。

文件依据:《限售股转让所得扣缴个人所得税报告表》(国税函[[2006]526号)

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个人税务问题21-40

21。企业是否需要代扣代缴个人所得税给员工发放困难补贴?

福建税务答案:1。根据《财政部、国家税务总局、证监会关于个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税有关问题的通知》第4条:“下列个人收入免征个人所得税:

……

(4)福利基金、养老金和救济基金;

……"

2。根据《国家税务总局关于做好限售股转让所得个人所得税征收管理工作的通知》(国家令第707号)第11条:“个人所得税法第四条第一款第(四)项所称福利基金,是指企业、事业单位、国家机关和社会团体按照规定从福利基金或工会基金中支付给个人的生活补贴

二.根据《国家税务总局关于离退休人员再任职界定问题的批复》第8条(国家税务总局公告2018年第61号):“扣缴义务人向居民个人支付个人劳务报酬收入、作者报酬收入和特许权使用费收入时,应按以下方式每月或每月预缴税款:

个人劳务报酬收入、作者收入和特许权使用费收入以收入减去费用后的余额为准。其中,作者薪酬收入减少70%。

费用扣除:预提税款时,如果个人劳务报酬、作者报酬和版税收入每次不超过4000元,费用扣除按800元计算。每笔收入在4000元以上的,按收入的20%计算扣除费用。

应纳税所得额:个人劳务报酬所得、作者工作报酬所得和特许权使用费所得为每次代扣代缴的应纳税所得额,并计算代扣代缴税款。个人所得税预扣税率表2适用于个人服务报酬收入(见附件),20%的预扣税率适用于个人服务报酬收入和特许权使用费收入。

居民个人在结算年度综合收入时,应当依法计算劳务报酬、作者工作报酬和版税收入,并将其合并为年度综合收入计算应纳税额。税款应多退少补。”

因此,自然人转让商标所有权属于特许权使用费收入,税款按收入减去费用后的余额的20%扣缴率计算。办理年度综合收入结算时,应当依法计算个人劳务报酬、作者工作报酬和版税收入,并纳入年度综合收入计算应纳税额,多退少缴。

23。企业支付给员工的结婚津贴需要缴纳个人所得税吗?

福建税务答复:根据《中华人民共和国个人所得税法》(国家707号令)第6条,“个人所得税法规定的个人收入范围:

(1)工资收入是指工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴及其他与就业或就业相关的收入。

……“

因此,企业支付给员工的婚嫁津贴应根据工资收入代扣代缴。

24。个人独资企业是否需要根据营业收入缴纳个人所得税,才能获得政府的拆迁补偿?

福建省税务答复:《中华人民共和国个人所得税法实施条例》(财税字〔2005〕45号)第一条规定,被拆迁人按照国家有关城市房屋拆迁管理办法规定的标准获得的拆迁补偿免征个人所得税。

个人独资企业从政府获得拆迁补偿并符合上述要求的,免征个人所得税;不符合上述要求的,纳入营业收入缴纳个人所得税。

25。转让股权需缴纳个人所得税时,是否需要出具评估报告?

福建税务答复:根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》(国家税务总局公告2014年第67号)第十四条,主管税务机关依次按照以下方法对股权转让收入进行核实:

(1)净资产核实法

股权转让收入按照每股净资产或股权对应净资产份额进行核实。

如被投资企业的土地使用权、房屋、房地产企业未售出的房地产、知识产权、探矿权、采矿权、股权等资产占企业总资产的比例超过20%,主管税务机关可查阅纳税人提供的具有法律资格的中介机构出具的资产评估报告,核实股权转让收入。

如股权转让在6个月内再次发生,且被投资企业净资产无重大变化,主管税务机关可查阅被投资企业的资产评估报告

福建省税务答复:根据《国家税务总局关于发布个人所得税扣缴申报管理办法(试行)的公告》,“第八条扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬、作者作品报酬、特许权使用费收入时,应当按照相应的方法,按月或者按月预缴税款。

第九条扣缴义务人向非居民个人支付工资、薪金、劳务报酬、作者工作报酬和特许权使用费所得时,应当按照相应的方法每月代扣代缴税款

因此,自然人代表他们申请开具发票。应纳税所得额包括劳务报酬所得、作者劳动报酬所得和特许权使用费所得。开具发票时不会提前缴纳个人所得税。扣缴义务人应按规定代扣代缴预提款,办理全额扣缴申报。扣缴义务人未按规定履行代扣代缴义务的,纳税人应按《中华人民共和国个人所得税法实施条例》(2018年第62号)相关规定自行申报。

27。建筑安装企业的异地项目由劳务派遣公司经营时,如何申报个人所得税?

福建税务答复:根据《财政部国家税务总局关于城镇房屋拆迁有关税收政策的通知》(国家税务总局公告2015年第52号)“第一,跨省、异地项目总承包企业和分包企业的管理人员、技术人员和其他工作人员的工资、薪金个人所得税,由项目所在地税务机关依法代扣代缴。

劳务派遣公司聘用的劳务人员跨省、异地工作期间,总承包企业和分包企业工资、薪金所得的个人所得税,由劳务派遣公司依法代扣代缴,并报项目所在地税务机关缴纳。

2。跨省、跨区建设单位应向项目所在地税务机关申请详细申报所有员工全部代扣代缴的工资和薪金。实行全额扣缴申报的,项目所在地税务机关不得批准征收个人所得税。

因此,建筑安装企业的场外项目由劳务派遣公司经营,个人所得税由劳务派遣公司代扣代缴,并报项目经营地税务机关。

28。海外个人需要缴纳个人所得税才能从国内企业获得股息吗?

福建税务答复:《国家税务总局关于发布股权转让所得个人所得税管理办法(试行)的公告》(财政部国家税务总局公告2019年第35号):“一、收入来源.

(二)月奖金及股权激励收入来源规定。

凡按照本条第(1)项的规定确定无住所个人获得数月奖金或股权激励收入的收入来源,无住所个人在境内履行职责或职责时获得的奖金或股权激励收入部分应属于海外工作期间的部分,应为国外工资和薪金收入。无住所、停止在中国履行职责或出国的,其连续几个月的奖金或股权激励收入为在中国工作期间的工资收入。具体计算方法是:工作期间的国内工作日与工作期间每月奖金或股权激励倍增的公历日之比。

如果无住所个人在一个月内收到的境内外月度奖金或股权激励包括不同期间的多项收入,则不同归属期间的境内来源收入应按本公告的规定分别计算,然后累计计算当月境内来源的月度奖金或股权激励收入。

在本公告中,“月奖金”一词是指工资收入,如月奖金、年终加薪、奖金等。不包括每月固定奖金和

因此,海外个人作为非居民,根据股权激励收入进行个人所得税申报,缴纳所得税的公司将代扣代缴个人所得税。

29。合伙企业转让新三板股权取得收益,再分配给自然人合伙人的,合伙人应当按照生产经营所得或者股息红利所得缴纳个人所得税?

福建税务答复:根据《国家税务总局关于发布个人所得税扣缴申报管理办法(试行)的公告》(财水[2008)第159号,“第三,合伙企业生产经营所得及其他所得采用‘税前分割’原则。

前款所称生产经营收入和其他收入,包括合伙企业分配给全体合伙人的收入和企业当年留存的收入(利润)。”

因此,合伙企业转让新三板股份取得收益后再分配给自然人合伙人,合伙人应根据生产经营收入缴纳个人所得税。

30。企业年金如何征收个人所得税?

福建税务答复:根据《国家税务总局关于个人所得税自行纳税申报有关问题的公告》(财水[2013年第103号)的规定:“一、企业年金和职业年金支付的个人所得税处理规定:

(1)企业事业单位(以下统称为“单位”)按照国家有关政策规定的方法和标准向本单位所有在职或在职职工收取企业年金或职业年金(以下统称为“年金”)的单位缴费部分时,暂不缴纳个人所得税。

(2)个人缴费工资计税基数4%标准内个人按照国家有关政策法规缴纳的年金部分,暂从个人当期应纳税所得额中扣除。

(3)年金单位缴费和个人缴费中超过本通知第一条第(一)项和第(二)项标准的部分,应当计入个人当期工资收入,并依法征收个人所得税。税款由年金设立单位代扣代缴,并报主管税务机关结算。

(4)企业年金个人缴费工资的计税基数为上一年度的月平均工资。月平均工资按国家统计局规定的工资总额统计项目计算。职工上一年度所在设区的市职工月平均工资超过职工月平均工资300%的部分,不计入个人缴费工资计税基数。

职业年金个人缴费工资的计税基础是员工的岗位工资和薪级工资之和。职工岗位工资和薪级之和超过其所在设区的市上一年度职工月平均工资300%的部分,不计入个人缴费工资的计税基数。”因此,当单位缴费计入个人账户时,个人暂时不缴纳个人所得税。个人缴费部分在缴费工资计税基数的4%以内的,暂从个人当期应纳税所得额中扣除。

31。学校接受人民社会保障局和公务员事务局考试中心的考试,并接受考试中心的补贴。学校将给予监考人员补贴,并根据工资或劳动报酬代扣代缴个人所得税?

福建税务答复:根据《国家税务总局关于建筑安装业跨省异地工程作业人员个人所得税征收管理问题的公告》(国税发[〔1994〕89号):“二。《工资薪金税收入条例》第八条第一款第一项明确规定了工资薪金税收入的具体内容和范围,应当严格按照规定纳税。关于补贴、津贴及其他特定收入项目是否应纳入工资薪金所得征税范围的问题,应符合以下条件:

(1)《条例》第十三条规定,按规定发放政府特别津贴

福建省税务答复:根据《财政部 税务总局关于非居民个人和无住所居民个人有关个人所得税政策的公告》(财税字〔2017〕39号)的规定:“一、对于符合要求的个人购买商业健康保险产品的政策支出,允许扣除当年(月)税前应纳税所得额,扣除限额为2400元/年(200元/月)。单位为员工购买合格商业健康保险产品的统一支出,应当单独计入员工个人工资,作为个人购买,并按上述限额扣除。

2400元/年(200元/月)的限额扣除是指超出个人所得税法规定的扣除标准的扣除。(二)取得工资收入或者连续劳动报酬收入,购买符合要求的商业健康保险产品的个人,应当及时向代扣代缴单位提供保险单证明。扣缴单位从个人提交保单的次月起,每月扣除不超过200元/月的标准。“

因此,购买商业健康保险的个人每月需要按照200元/月的标准扣除。

33。非居民个人是否需要缴纳个人所得税才能获得房屋拆迁补偿?

福建省税务答复:根据《财政部国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》(财税字〔2005〕45号)规定:“第一,按照国家有关城市房屋拆迁管理办法规定的标准对拆迁居民的补偿免征个人所得税。“

因此,非居民个人按照国家有关城市房屋拆迁管理办法规定的标准获得的拆迁补偿免征个人所得税。

34。如果个人购买万科的房地产,直接向万科集团借款,而不是通过商业银行借款,是否可以享受住房贷款利息支出的特别附加扣除?

福建省税务答复:根据《财政部人力资源社会保障部 国家税务总局关于企业年金 职业年金个人所得税有关问题的通知》(国发〔2018〕41号)第14条,“纳税人本人或配偶单独或共同使用商业银行个人住房贷款或住房公积金为本人或配偶在中国购买住房。发生的第一套住房贷款利息费用,按照贷款利息实际发生当年每月1000元的标准定额扣除,最高扣除期限不超过240个月。纳税人第一笔住房贷款只能享受一次利息扣除。

本办法所称第一套住房贷款是指享受第一套住房贷款利率的住房贷款。

因此,通过商业银行或住房公积金向万科集团借款而不是个人住房贷款的个人,不能享受住房贷款利息支出的特别附加扣除。

35。农民销售蘑菇和菌类等农产品需要缴纳个人所得税吗?

福建税务答复:根据《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》(财税字[2004第30号)规定:“第一,在农村税费改革试点期间,取消农业税后,个人或个体经营者从事种植业、养殖业、养殖业和渔业,经营项目属于农业税(包括特产税)和牧业税范围的,对“四业”收入不征收个人所得税。”

因此,农民生产的蘑菇、木耳等农产品属于“四大产业”范畴,暂时不征收个人所得税。

36。企业为员工扣缴个人所得税时,是否可以先暂缓不扣税的养老保险,然后由个人在最终结算时申报抵扣?

福建税务答复:根据《财政部国家税务总局 保监会关于将商业健康保险个人所得税试点政策推广到全国范围实施的通知》(国家税务总局公告2018年第21号):“(1)取得工资薪金所得和连续劳动报酬所得的个人

因未能及时提供递延所得税扣除凭证而未能在前期扣除的个人,扣缴单位可以补足当月的扣除额,根据《财政部国家税务总局关于城镇房屋拆迁有关税收政策的通知》重新计算扣缴税款,并在收到扣除凭证的当月申请扣除或退税如果个人控制的数量

因此,购买商业健康保险的个人每月需要按照200元/月的标准扣除。

五、科技人员享受本通知规定的税收优惠政策,还必须具备以下条件:

(一)科技人员是指非营利性科研机构和高等院校完成或转化科技成果岗位做出重要贡献的人员。非营利性科研机构和高校应按规定公布相关科技人员名单和相关信息(国防专利转化除外),具体公布办法由科技部会同财政部、国家税务总局制定。

(二)科技成果是指专利技术(包括国防专利)、计算机软件着作权、集成电路布图设计专有权、植物新品种权、生物医药新品种权以及科技部、财政部、国家税务总局认定的其他技术成果。

(3)科技成果转化是指非营利性科研机构和大学将科技成果转让给他人,或将科技成果许可给他人。现金奖励是指非营利性科研机构和高等院校在三年(36个月)内从科技成果转化中获得收入奖励科技人员的现金。

(4)非营利性科研机构和转化科技成果的高校应当签订技术合同,并按照《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》在技术合同登记机构进行审查登记,取得技术合同认定登记证书。

非营利性科研机构和高等院校应完善科技成果转化的财务核算,不得将正常工资、奖金等收入纳入科技人员享受税收优惠的科技成果转化现金奖励。“

因此,如果国家奖励科技人员将科技成果转化为现金的个人所得税符合上述文件规定的条件,科技人员转化所得的现金奖励可减少50%,计入当月科技人员的“工资收入”,并依法缴纳个人所得税。

38。个人递延所得税商业养老保险的支出可以在个人所得税前扣除吗?

福建省税务答复:根据《国家税务总局关于农村税费改革试点地区有关个人所得税问题的通知》(财水[2018)22号《一、关于试点政策》

……(二)试点政策内容的规定。试点地区个人通过个人商业养老基金账户购买合格商业养老保险产品,允许在一定标准内税前扣除;计入个人商业养老基金账户的投资收入暂不征收个人所得税;个人所得税将在个人领取商业养老金时征收。具体规定如下:

1。个人缴费税前扣除标准。对已领取工资、薪金和连续劳动报酬所得的个人,在计算当月应纳税所得额时,允许按限额扣除其缴纳的保险费。扣除限额按当月工资薪金和连续劳动报酬收入的6%和1000元中的较低者确定。对个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业自然人合伙人和承包经营者,从个体工商户生产经营和企业事业单位承包租赁经营中取得收入的,在申请扣除当年应纳税所得额时,可以按照实际限额扣除其缴纳的保险费。扣除限额按当年应纳税所得额的6%以下确定

福建省税收:根据税法和现行政策,从捐赠、继承和离婚房屋转让中获得收入且家庭生活五年以上只有一套房屋的个人,可申请免征个人所得税,其购买时间按《国家税务总局关于开展个人税收递延型商业养老保险试点有关征管问题的公告》(国税发[2005年第172号)的规定执行。即购买时间根据财产赠与、继承和离婚行为发生前的购买时间确定。个人需要持有合法有效的法律文件,通过捐赠、继承、离婚、财产分割等非购买形式获得住房,并向税务机关办理相关手续。《通知》 ((1994)财税字第20号)规定:“2 .下列收入暂免个人所得税.(六)个人转让个人使用五年以上取得的收入,是家庭唯一的起居室。”

因此,转让捐赠住房不满五年的个人需要根据事实征收个人所得税。

40。企业支付员工高温补贴是否需要代扣代缴个人所得税?

福建税务答案:

1。根据《财政部税务总局 科技部关于科技人员取得职务科技成果转化现金奖励有关个人所得税政策的通知》第四条(根据2018年8月31日第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议《中华人民共和国促进科技成果转化法》第七次修正案):“下列个人收入免征个人所得税:3.按照国家统一规定发放的补贴和津贴

2。根据《技术合同认定登记管理办法》(国家令第707号)第十条:“个人所得税法第四条第一款第三项所称按照国家统一规定给予的补贴和津贴,是指按照国务院规定给予的政府特殊津贴和院士津贴,以及按照国务院规定免征个人所得税的其他补贴和津贴。”

根据《财政部税务总局 人力资源社会保障部中国银行保险监督管理委员会 证监会关于开展个人税收递延型商业养老保险试点的通知》(国税发〔1998〕155号)的规定:“二。下列收入不属于免税福利基金的范围,应当纳入纳税人的工资薪金中征收个人所得税:

(一)福利基金和工会基金超过国家规定比例或基数支付给个人的各种补贴和补助;

(二)从福利基金和工会基金中支付给本单位职工的补贴和补助;

(三)单位为不属于临时生活困难性质的个人购买汽车、房屋、计算机等费用补贴。”因此,企业给予职工的高温补贴属于从福利基金和工会基金中支付给本单位职工的补贴和补贴,个人所得税需要代扣代缴。

个人所得税问题41-68

41。企业员工是否需要代扣代缴个人所得税来支付工会福利基金?

福建税务答案:1。根据《国家税务总局关于房地产税收政策执行中几个具体问题的通知》(根据2018年8月31日第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议《财政部 国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》号修正案第七条)“第四条个人所得税免征下列个人收入项目:

.

4。福利费用、养老金和救济基金;

.

2。根据《中华人民共和国个人所得税法》(国家令第707号)第11条:“个人所得税法第四条第一款第(四)项所称福利基金,是指企业、事业单位、国家机关和社会团体按照国家有关规定从福利基金或工会基金中支付给个人的生活补贴;本办法所称救助基金,是指各级人民政府民政部门支付给个人的生活津贴。"

3。根据《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》(国税发(1998)155号):

”1。上述生活津贴是指因某些特定事件或原因给纳税人或其家庭的正常生活造成一定困难,按照国家规定从福利基金或工会基金中支付给纳税人或其家庭的临时生活津贴。

2。下列收入不属于免税福利基金的范围,应当纳入纳税人的工资、薪金中征收个人所得税:……(2)从福利基金和工会基金中支付给本单位职工的补贴和补助;“因此,企业职工在缴纳工会福利基金时,应根据其工资和薪金代扣代缴个人所得税。

42。个人取得职业资格证书的

此外,根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》(国家税务总局公告2018年第60号)第13条:“享受继续教育特别附加扣除的纳税人.凡接受专业资格继续教育的技术人员或专业技术人员,均应填写证书名称、证书编号、颁发机关、颁发(批准)时间等信息”

因此,根据专业技术人员职业资格证书上注明的时间,纳税人在2019年将不能享受继续教育特别附加扣除。

43。如果个人参加了2018年的技术人员职业资格考试,并于2019年获得资格证书,是否可以享受2019年继续教育的特殊附加扣减?

福建省税务答复:根据《国家税务总局关于生活补助费范围确定问题的通知》(国发〔2018〕41号)第八条,“纳税人在中国继续接受学历(学位)教育的费用,按学历(学位)教育期间每月400元额度扣除。同一学历(学位)继续教育的扣款期限不得超过48个月。纳税人对技术人员和专业技术人员职业资格继续教育的费用,在取得相关证书当年按3600元的固定费率扣除。”

根据《中华人民共和国个人所得税法》号公告(国家税务总局公告2018年第60号):“第三条纳税人享受符合规定的特殊附加扣除的计算时间为:……(2)继续教育。学历(学位)继续教育是从中国接受学历(学位)继续教育的月份到学历(学位)继续教育结束的月份。同一学历(学位)继续教育的最高扣款期限不得超过48个月。技术人员职业资格继续教育和专业技术人员职业资格继续教育,以取得相关证书的年份为准。”

因此,纳税人在2019年,即取得资格证书的年份,可以享受继续教育的特别附加扣除。

44。个人在一个月内多次获得同一项目的劳动报酬。扣缴义务人是否需要多次代扣代缴个人所得税?

福建税务答复:根据《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》(国家税务总局公告2018年第61号)第11条,“个人劳务报酬、作者工作报酬、版税收入属于一次性收入,一次性取得。同一项目的连续收入,以一个月内取得的收入为准。”

因此,扣缴义务人应在一个月内对同一项目支付的劳动报酬总额代扣代缴个人所得税。

45。个人所得税可以被批准转让继承的房地产吗?

福建税务答复:根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》(国税发[〔2006〕144号)第二条第二项:“对捐赠房地产征收个人所得税,不得批准,但必须严格依法征收。”因此,在转让和继承个人取得的房地产时,必须根据事实征收个人所得税。

46。个人提供建筑服务时,应根据劳务报酬收入还是营业收入缴纳个人所得税?

福建税务答复:根据《国家税务总局关于生活补助费范围确定问题的通知》(国税发〔1996〕127号)第三条:“承包各种建筑安装工程的承包人所得,应根据不同情况征收个人所得税:个体承包人经营成果所得,或按照合同(协议)的规定将部分经营成果留给个体承包人所得,应按企事业单位承包或租赁的经营收入项目征税;以其他分配方式取得的所得,应当按照工资、薪金所得项目征税。

从事建筑安装的个体工商户、建筑安装队伍和未取得建筑安装工程施工许可证的个人,以及其工商营业执照的建筑安装企业

根据《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》(国税发〔1999〕58号)的规定:“一、事业单位和社会团体在机构改革过程中实施的职工退休所得税收办法。

个人在办理内部退休手续至法定退休年龄之间从原雇主处申请内部退休所获得的工资和薪金不是退休工资,个人所得税按“工资和薪金所得”项目征收。

个人从原用人单位办理内部退休手续后获得的一次性收入,按办理内部退休手续之日至法定退休年龄的月份平均计算,当月费用扣除标准结合当月“工资薪金”收入扣除。应根据余额确定适用的税率。当月工资、薪金计入一次性所得,减去费用扣除标准,按适用税率征收个人所得税。

个人办理内部退休手续至法定退休年龄之间的再就业所得“工资薪金”收入,应当与原工作单位当月的“工资薪金”收入合并,并依法向主管税务机关申报缴纳个人所得税

因此,退休并从企业获得一次性补偿的员工应按上述文件缴纳个人所得税。

48。当个人居民从国外获得收入时,他们应该如何缴纳个人所得税?

福建税务答复:根据《国家税务总局关于发布个人所得税专项附加扣除操作办法(试行)的公告》(国家令第707号)第20条:“中国境内外居民个人的合并收入和营业收入应当单独和共同计算。从境内外取得的其他收入,应纳税额另行计算。

此外,根据《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》第7条:“居民个人从境外取得的所得,已经在境外缴纳的个人所得税可以抵减应纳税额,但抵减额不得超过依照本法规定计算的纳税人境外所得的应纳税额。“

因此,从国外赚取收入的个人居民需要纳入综合收入或营业收入,以计算和缴纳个人所得税,但已经在国外缴纳的个人所得税金额可以从其应纳税额中抵扣。

49。在中国居住时间不超过183天但已缴纳社会保险费的外国个人能否在个人工资所得税前扣除?

福建税务答复:根据《国家税务总局关于发布《个人所得税专项附加扣除操作办法(试行)》(国家税务总局公告2018年第56号)“第二,扣缴义务人支付非居民个人工资、薪金、劳动报酬、报酬和特许权使用费时,应按以下方式按月或按月代扣代缴个人所得税:

非居民个人工资、薪金,应纳税所得额为月收入减去费用后的余额5000元;因此,中国非居民个人缴纳的社会保障费用不能在个人工资所得税前扣除。在

50和2019年,个人所得税还有其他应税项目吗?

福建税务答复:根据《国家税务总局关于发布个人所得税扣缴申报管理办法(试行)的公告》第二条(根据2018年8月31日第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议《国家税务总局关于加强房地产交易个人无偿赠与不动产税收管理有关问题的通知》年第七次修正案):“下列个人收入应缴纳个人所得税:

(1)工资薪金所得;

(二)劳务报酬收入;

(3)作者贡献报酬收入;

(4)特许权使用费收入;

(5)营业收入;

(6)利息、股息和红利收入;

(7)财产租赁收入;

(8)财产转让收入;

(9)意外收入。”

因此,2019年个人所得税没有其他应税项目。

51。退休人员在领取重新发放的职业养老金时,应如何缴纳个人所得税?

福建省税务答复:根据《国家税务总局关于印发建筑安装业个人所得税征收管理暂行办法的通知》(财税字〔2018〕164号)的规定:“四。个人领取企业年金和职业年金政策

当个人达到国家规定的退休年龄时,领取的企业年金和职业年金符合《财政部税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》 (C)的规定

福建税务答复:根据《国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》(财水[〔2010〕45号)规定:“5 .对通过公益性社会团体发生的公益性捐赠支出,企业或者个人应当提供省级以上(含省级)财政部门印制并加盖捐赠接收单位印章的公益性捐赠票据,或者按规定加盖捐赠接收单位印章的《国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》收条

因此,自然人发生公益捐赠支出时,应取得省级以上(含省级)财政部门印制并加盖受援单位印章的公益捐赠票据,或加盖受援单位印章的《中华人民共和国个人所得税法实施条例》收据作为个人所得税税前扣除凭证。

53。教师参加高考监考收取监考费时,应如何缴纳个人所得税?

福建税务答复:根据《中华人民共和国个人所得税法》第二条:“下列个人收入应缴纳个人所得税:

(1)工资收入;

(二)劳务报酬收入;

……”

根据《国家税务总局关于全面实施新个人所得税法若干征管衔接问题的公告》(国家707号令)第6条,“个人所得税法规定的个人收入范围:

(1)工资收入是指工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴及其他与就业或就业相关的收入。

(2)个人服务报酬收入是指个人服务收入,包括设计、装饰、安装、制图、测试、测试、医疗、法律、会计、咨询、演讲、翻译、同行评议、书画、雕塑、影视、录音、录像、表演、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代理服务等服务收入。……”因此,如果监考费是由教师所在学校以工资形式支付的,个人所得税应按照“工资收入”缴纳;监考费用由其他单位支付作为劳务报酬的,个人所得税按照“劳务报酬所得”缴纳。

54。直系亲属之间捐赠房地产是否需要征收个人所得税?

福建税务解答:根据《中华人民共和国个人所得税法》(财政部、国家税务总局公告2019年第74号)“第二,如果房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与他人,受赠人应当对捐赠房屋的捐赠收入计算缴纳个人所得税。根据《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》(财水[〔2009〕78号)第一条的规定,符合下列条件的双方均不征收个人所得税:

(1)房产所有人将其房产无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、孙辈、孙辈、兄弟姐妹;……”因此,没有必要对直系亲属之间捐赠的房地产征收个人所得税。

55。企业邀请专家进行学术交流,并给予他们交通补贴。有必要代扣代缴个人所得税吗?

福建税务答复:根据《财政部税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》(国家707号令)第六条,“个人所得税法规定的个人收入范围:

(2)劳务报酬收入是指个人劳务收入,包括设计、装饰、安装、制图、测试、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲课、翻译、同行评议、书画、雕塑、影视、录音、录像、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代理服务等收入因此,企业应根据劳动报酬收入代扣代缴个人所得税。

(2)劳务报酬收入是指个人劳务收入,包括设计、装饰、安装、制图、测试、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲课、翻译、同行评议、书画、雕塑、影视、录音、录像、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代理服务等收入因此,企业应根据劳动报酬收入代扣代缴个人所得税。

56。如果非居民个人在中国停留少于24小时,是否有必要包括在中国的工作日数?

福建税务答复:根据《财政部人力资源社会保障部 国家税务总局关于企业年金 职业年金个人所得税有关问题的通知》(财政部、国家税务总局公告2019年第35号)《一、收入来源规定》(一)《工资收入来源规定》。

在中国(以下简称“中国”)工作期间的工资收入是指在中国境内的工资收入。圆顶时期

无住所个人在境内外单位任职或者仅在境外单位任职,且当期在境内外工作的,境内外工资收入按照当期境内外工作日与公历日的比例计算确定。出国工作日数按当期公历日减去当期工作日数计算。“因此,在中国停留不到24小时的非居民个人按半天计为在中国的工作日。

57。个人科技股延期纳税期间,企业因经营不善破产。个人还需要根据财产转让所得缴纳个人所得税吗?

福建税务答复:根据《财政部国家税务总局 民政部关于公益性捐赠税前扣除有关问题的补充通知》(财税字〔2016〕101号)规定:"

三。技术成果投资税收优惠政策的实施“%

”(一)如果企业或个人以技术成果投资境内居民企业,且被投资企业支付的全部对价为股票(权利),企业或个人可以选择继续执行现行相关税收政策,也可以选择适用递延税收优惠政策。

如果选择技术成果投资的递延所得税政策,在向主管税务机关申报后,可以暂时不缴纳本期股份投资的税款。如果允许您推迟股权转让,您将根据股权转让收入减去技术成果的原值与合理税收之间的差额缴纳所得税。”因此,个人需要根据破产清算前的财产转让收入,以及股权转让收入减去技术成果原值与合理税费之间的差额缴纳个人所得税。

58。如果购买商业健康保险产品超过当年个人所得税扣除限额,是否可以结转到下一年扣除?

福建税务答复:根据《非税收入一般缴款书》(财水[2017)第39号规定:“一、个人购买合格商业健康保险产品的政策支出,允许扣除当年(月)税前应纳税所得额,扣除限额为2400元/年(200元/月)。单位为员工购买合格商业健康保险产品的统一支出,应当单独计入员工个人工资,作为个人购买,并按上述限额扣除。

.

4。税务征收管理单位统一组织购买符合职工要求或单位和个人共同承担费用的商业健康保险产品的,该单位的部分费用应列入个人实得工资和薪金明细表,视为个人购买,并从购买产品的次月起按不超过200元/月的标准扣除。一年内保费超过2400元的,不得税前扣除。“因此,购买超过当年个人所得税扣除限额的商业健康保险产品不能结转到下一年进行扣除。

59、2019年,两个或两个以上的工资收入,还需要申请自我申报吗?

北京税务总局答:居民个人无需每月申报2019年的两次或两次以上工资。符合国家税务总局公告2018年第62号规定条件的,需要进行最终结算。

在2019年赚取两份或以上薪金的非居民个人应向其中一个办事处和雇主所在地的主管税务机关提交纳税申报表,并在下一个月的第15天内提交至《非税收入一般缴款书》。

60。合伙企业的合伙人是在公司工作的自然人。他们能根据工资和薪水扣缴个人所得税吗?

北京税务答复:根据《中华人民共和国个人所得税法》、《中华人民共和国个人所得税法实施条例》(财税字〔2008〕159号)和《财政部税务总局关于个人取得有关收入适用个人所得税应税所得项目的公告》(国家税务总局令第35号)的规定,合伙企业合伙人取得的不属于工资、薪金收入的收入,应按“营业收入”计算缴纳个人所得税

63.新税法规定,两地工资每月代扣代缴时,两地扣缴义务人是否按扣除5000元代扣代缴?

厦门税务答复:根据《财政部国家税务总局关于个人无偿受赠房屋有关个人所得税问题的通知》(国家税务总局公告2018年第61号)第6条,扣缴义务人支付居民个人工资薪金时,应按累计扣缴方法计算代扣代缴税款,并申请每月扣缴申报。其中,在计税时,累计扣除费用按每月5000元乘以纳税人本月在本单位就业的月数计算。此外,纳税人从两个来源取得综合收入(含工资),且纳税年度预缴税额低于应纳税额的,根据税法规定,合并收入应于次年3月1日至6月30日结算。

64。我可以把《中华人民共和国个人所得税法实施条例》个人所得税委托给他人吗?

厦门税务答复:根据《财政部税务总局关于非居民个人和无住所居民个人有关个人所得税政策的公告》(国家税务总局公告2018年第55号)第四条,纳税人可以委托他人在纳税服务大厅开具个人所得税《财政部国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》,并提供以下文件和资料:(1)委托人和受托人的有效身份证件原件;(2)委托人的书面授权材料。

65。企业在组织员工疗养(去某个地方旅游)时是否缴纳个人所得税?

厦门税务答案:需要个人所得税。根据《财政部国家税务总局 保监会关于将商业健康保险个人所得税试点政策推广到全国范围实施的通知》(财税字〔2004〕11号)的规定,按照我国现行个人所得税法律法规的有关规定,在商品营销活动中,企业和单位以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动。对营销业绩突出的人员,以及营销业绩奖励(包括实物、有价证券等。)对个人实行免收差旅费和差旅费的,应当按照发生的费用全额计入营销人员应纳税所得额,并依法征收个人所得税,由提供上述费用的企业和单位代扣代缴。因此,企业职工享受的这种奖励应与现行工资薪金相结合,个人所得税应按“工资薪金收入”项目征收;其他人员享受的奖励视为当期劳动收入,个人所得税按“劳动报酬收入”项目征收。

66。退休人员从原单位领取奖金和补贴时,如何缴纳个人所得税?

厦门税务答复:根据《个人所得税自行纳税申报表(A表)》(国税函〔2008〕723号)“除按规定领取退休工资或养老金外,从原工作单位获得的各类补贴、奖金和实物不属于《中华人民共和国个人所得税法》第四条规定的免税退休工资、退休工资和退休生活补贴。根据《财政部国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》及其实施条例的有关规定,退休人员从原工作单位获得的各种补贴、奖金和实物,应按照扣除费用后的工资薪金税目征收个人所得税。

67。参加其他公司研讨会的礼品收入是否需要缴纳个人所得税?

厦门税务答复:根据《个体工商户个人所得税计税办法》(财政部、国家税务总局2019年第74号公告)第3条,企业在招商、广告等活动中随机向本单位以外的个人赠送礼品(包括网上红包,下同),企业在年会、座谈会、庆典等活动中向本单位以外的个人赠送礼品。个人所得税按个人所得礼品的“或有收入”项目计算缴纳,但消费券、凭证、信用券和企业给予价格折扣或津贴的其他礼品除外。

前款赠与所得的应纳税所得额按照《中华人民共和国个人所得税法实施条例》(财水[2011)第50号第三条计算。

《个人所得税扣缴申报管理办法(试行)》(财水[[2011]50号)第三条规定,企业赠送的礼品为自产产品(服务)的,个人应纳税所得额根据产品(服务)的市场销售价格确定;购买货物(服务)的,应当确定个人的应纳税所得额

?本文来源:陈骁税务08,国家税务总局,地方税务局

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